Quante volte ti sarai domandato: come devo comportarmi con le fatture verso i privati o gli enti non commerciali? Sappiamo con certezza che nei rapporti tra le imprese B2B (ossia Business to Business) tutto è cambiato: dal 1/1/2019 è infatti entrata in vigore la fattura elettronica. Ma se devo fare fattura verso una soggetto non titolare di partita iva? Deve essere anche in questo caso in maniera elettronica? Se sei in cerca di risposte su questo tema, allora sei nel posto giusto.

La fattura elettronica verso i privati

L’obbligo di emissione in formato elettronico si estende anche nei confronti dei rapporti B2C, ossia nei confronti dei consumatori finali. Un titolare di partita iva dovrà dunque emettere fattura elettronica nei confronti di un privato cittadino. Tale obbligo viene meno se il titolare di partita iva è escluso dall’obbligo di emissione in  modalità elettronica (poiché ad esempio appartenente al regime dei forfettari).

Come posso consegnare la fattura elettronica nei confronti dei consumatori finali?

In caso di consumatore finale il codice destinatario da indicare è 7 volte zero “0000000” (Provvedimento del 30/04/2018 del direttore dell’agenzia). Non dovrà chiaramente essere compilato il campo “IdFiscaleIVA”, ovvero relativo alla partita iva; ci sarà comunque l’obbligo di inserire il solo campo “CodiceFiscale” del nostro cliente/consumatore. Se questi campi sono stati inseriti correttamente, lo Sdi recapita la fattura al cliente privato, mettendola a disposizione nella sua area riservata del sito web dell’Agenzia delle entrate.  Una copia della fattura elettronica dovrà comunque essere consegnata al cliente finale in maniera informatica (ad esempio tramite email) oppure semplicemente in maniera cartacea,  a meno che quest’ultimo rifiuti di riceverla. Chiaramente, ripetiamo, deve essere una copia leggibile (ad esempio in formato pdf) della fattura in xml. La fattura elettronica originale deve essere comunque transitata all’interno dello Sistema d’Interscambio dell’agenzia delle entrate Sdi.

Grande novità per i privati

Dal 1° novembre 2019 anche i privati possono visualizzare le fatture elettroniche ricevute!! Le e-fatture saranno infatti collegate al soggetto in base al codice fiscale e saranno disponibili nella sua area riservata. Se sei interessato al servizio comodo e gratuito dell’Agenzia delle Entrate, non dovrai fare altro che consultare il nostro articolo Una persona fisica può vedere una fattura elettronica? Ti illustreremo i passaggi per aderire al servizio di consultazione della fattura elettronica. Dopo sarai pronto per visualizzare tutte le tue fatture. 

Domande & Risposte

Soggetto privato italiano con Pec ma senza codice destinatario

Finora avevamo preso in considerazione l’ipotesi di un soggetto privato che non era munito né di codice destinatario né di Pec per la ricezione delle fatture. Potrebbe però verificarsi il caso che il consumatore finale si sia dotato ad esempio della Pec per ottenere le sue fatture in formato xml. In questa ipotesi lo Sdi sarà in grado di recapitare al cliente finale la fattura elettronica perché inoltrata alla Pec indicata nell’Xml della e-fattura. Anche in questa ipotesi il codice destinatario da indicare è 7 volte zero “0000000” . Non dovrà chiaramente essere compilato il campo “IdFiscaleIVA”, ovvero relativo alla partita iva; ci sarà comunque l’obbligo di inserire il solo campo “CodiceFiscale” del nostro cliente/consumatore. In aggiunta a tutto ciò indicheremo anche la pec a cui recapitare la fattura elettronica.

Privato italiano con codice destinatario

E’ un’ipotesi piuttosto improbabile ma potrebbe capitare che un vostro cliente/consumatore finale vi comunichi un suo codice destinatario sul quale ricevere le e-fatture. In questa residuale ipotesi infatti il soggetto privato potrebbe aver deciso di avere un indirizzo telematico sul quale ricevere le proprie fatture elettroniche. In questa ipotesi il codice destinatario da inserire è quello comunicato dal cliente. Non c’è l’obbligo di indicare nell’xml anche la pec che eventualmente c’è stata indicata, in quanto tra le due (ovvero tra la pec e il codice destinatario) comanda il codice destinatario. Non dovrà chiaramente essere compilato il campo “IdFiscaleIVA”, ovvero relativo alla partita iva; ci sarà comunque l’obbligo di inserire il solo campo “CodiceFiscale” del nostro cliente/consumatore.

Soggetto privato straniero

Nelle ipotesi che abbiamo fatto in precedenza avevamo sempre preso in considerazione l’ipotesi di un soggetto privato italiano. Potrebbe però capitare di fare una fattura nei confronti di un soggetto residente invece all’estero. In questa ipotesi possiamo emettere fattura nelle modalità in precedentemente vigore fino al 2018: in modalità cartacea. In alternativa possiamo scegliere di fare la fattura sempre in formato xml:  in questa ipotesi il codice destinatario da indicare è 7 volte x “xxxxxxx” . In questo caso però lo Sdi non sarà in grado di recapitare al cliente straniero la fattura emessa (in quanto il sistema di fatturazione elettronica è in vigore solo in Italia). Sarà cura quindi dell’emittente di inviare via email (ad esempio in formato PDF) oppure in maniera cartacea la copia della fattura elettronica.

La fattura elettronica per gli enti non commerciali

In questa seconda parte dell’articolo ci occuperemo invece di fattura elettronica in relazione agli enti non commerciali. Gli enti non commerciali sono quegli enti pubblici o privati che non hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali. Questi enti dunque posso avere una partita iva da utilizzare limitatamente alla loro attività commerciale, oppure non essere titolari di una partita iva in quanto svolgono esclusivamente attività istituzionale. Bisogna pertanto distinguere queste due ipotesi in quanto sono trattate differentemente in termini di fatturazione elttronica.

Enti non commerciali senza partita iva

Emissione di fatture elettroniche

Non si pongono problemi in caso di emissione di fattura elettronica per gli enti che svolgono solo attività istituzionale. Questi soggetti infatti non emettono documenti rilevanti ai fini iva.

Ricezione di fatture elettroniche

In questa ipotesi gli enti commerciali vengono considerati come se fossero dei consumatori finali. Valgono pertanto le stesse considerazioni che avevamo fatto nella prima parte di questo articolo. Pertanto il codice destinatario da indicare è 7 volte zero “0000000”. Non dovrà chiaramente essere compilato il campo “IdFiscaleIVA”, ovvero relativo alla partita iva; ci sarà comunque l’obbligo di inserire il solo campo “CodiceFiscale” dell’ente non commerciale. Se questi campi sono stati inseriti correttamente, lo Sdi recapita la fattura all’ente, mettendola a disposizione nella sua area riservata del sito web dell’Agenzia delle entrate.  Una copia della fattura elettronica dovrà comunque essere consegnata all’ente in maniera informatica (ad esempio tramite email) oppure semplicemente in maniera cartacea,  a meno che quest’ultimo rifiuti di riceverla. Chiaramente, ripetiamo, deve essere una copia leggibile (ad esempio in formato pdf) della fattura in xml. La fattura elettronica originale deve essere comunque transitata all’interno dello Sistema d’Interscambio dell’agenzia delle entrate Sdi. 

Come avevamo visto per i consumatori finali l’ente non commerciale potrebbe essersi dotato ad esempio di una Pec per ricevere le sue fatture in formato xml. In questa ipotesi lo Sdi sarà in grado di recapitare all’ente finale la fattura elettronica perché inoltrata alla Pec indicata nell’Xml della e-fattura.

Enti non commerciali con partita iva

In questa ipotesi l’ente commerciale svolge, anche se non in maniera prevalente, attività commerciale. Per questo tipo di attività pertanto entrano a tutti gli effetti in vigore l’obbligo di fatturazione elettronica. Attenzione: sono tuttavia esonerati dalla fattura elettronica le associazioni o enti che nel periodo di imposta precedente abbiano conseguito, nell’esercizio di attività commerciali, ricavi per un importo non superiore a 65.000 euro (la stessa soglia che avevamo già visto per i contribuenti forfettari).

Emissione di fatture elettroniche

L’emissione di fatture elettroniche riguarda esclusivamente l’attività commerciale dell’ente. Per l’emissione delle fatture l’ente dovrà dotarsi di tutti gli strumenti necessari per poter emettere fattura in maniera elettronica tramite il sistema di interscambio. Per scoprire di cosa c’è bisogno per emettere correttamente la fattura elettronica vi invitiamo a leggere la nostra guida alla fatturazione elettronica.

Ricezione di fatture elettroniche

In questa ipotesi invece si deve distinguere gli acquisti effettuati per l’attività commerciale e per l’attività di tipo istituzionale. Per quest’ultimo tipo di attività valgono le stesse considerazioni fatte precedentemente per gli enti che svolgono solo attività istituzionale. Al fornitore pertanto andrà comunicato solo il codice fiscale e quest’ultimo indicherà nella sua fattura Xml il codice destinatario con 7 volte zero “0000000”.  Il fornitore rilascerà poi copia cartacea nei confronti dell’ente non commerciale.

Nel caso di acquisti invece effettuati per la propria attività commerciale, l’ente dovrà fornire al proprio fornitore la propria partita iva e il codice destinatario (o in alternativa la pec) su cui ricevere le fatture elettroniche passive.

Nell’appuntamento di oggi vedremo come trattare quei documenti contabili quali le note di credito, le autofatture o le operazioni fuori campo iva con la nuova disciplina della fattura elettronica.

Note di credito, autofattura, operazioni fuori campo Iva: che rapporto hanno con la fattura elettronica?

Questi tipi di documenti ricorrono spesso nella vita quotidiana di un’impresa ed è bene sapere tutti i passaggi necessari per emettere correttamente questi documenti. Per fare ciò ci appoggeremo al servizio gratuito “fatture e corrispettivi” messo a disposizione dall’agenzia delle entrate. Non temete se voi utilizzate un altro programma per l’emissione delle vostre fatture elettroniche. Le stesse operazioni infatti si ripropongono in maniera similare nei tanti programmi cloud a pagamento delle numerose case di software che si occupano di gestione contabile. In questo articolo tratteremo con ordine:

1. Note di credito/debito.
2. Autofatture.
3. Operazioni fuori campo Iva.

Se siete dunque interessati solamente ad una casistica specifica, vi invitiamo ad andare direttamente al paragrafo di vostro interesse.

1- Note di credito/debito

L’introduzione della fattura elettronica comporta da parte dell’operatore un’attenzione maggiore nella creazione della fattura elettronica. Una volta inviata la e-fattura al sistema d’interscambio dell’agenzia delle entrate non è infatti più possibile tornare indietro. Pertanto per correggere eventuali errori sarà necessario utilizzare una nota di variazione. Questi tipi di documenti possono essere:

• Nota di credito: necessaria per diminuire l’importo indicato in fattura a causa, ad esempio, di errori nel calcolo della base imponibile o dell’iva. Altre ipotesi che ne richiedono l’emissione sono i resi di merce o il mancato inserimento dello sconto in fattura. 
• Nota di debito: in maniera opposta serve per aumentare l’importo indicato in fattura, incrementando la base imponibile o l’imposta dovuta. 

All’interno di fatture e corrispettivi al momento della compilazione della fattura elettronica da inviare allo Sdi , dovremo scegliere tra i tipi di documento proposti: TD04 – Nota di credito oppure TD05 – Nota di debito. Sarà infine opportuno richiamare la fattura principale che abbiamo deciso di stornare. Se ad esempio vogliamo modificare la fattura n.4 trasmessa il 5/1/2019, andremo ad inserire nel campo causale la seguente scritta Nota di credito a storno totale della fattura n. 4 del 5/1/2019. 

Compilata correttamente la nostra nota di credito/debito saremo pronti ad inviarla sempre in maniera elettronica allo Sdi (sistema di interscambio dell’agenzia delle entrate).

2- Autofattura

Una domanda che in questi giorni ci è stata spesso rivolta è: come devo trattare la mia autofattura? Anche essa deve avvenire in formato elettronico? Premettiamo che quando parliamo di autofattura, parliamo di un mondo composto da differenti casistiche. Per quindi rispondere alla domanda dobbiamo necessariamente fare una distinzione tra tutti i casi un cui è necessario fare autofattura.

Autofattura denuncia

Questa casistica ricorre quando il committente non riceve la fattura al momento dell’effettuazione dell’operazione. In questa ipotesi il committente deve entro 4 mesi provvedere lui stesso all’emissione della fattura sotto forma appunto di autofattura. L’emittente e il destinatario da indicare nell’autofattura sarà lui stesso (ovvero il committente/cliente). All’interno di fatture e corrispettivi durante la compilazione della fattura elettronica da inviare allo Sdi , sarà necessario scegliere tra i tipi di documento proposti: TD20 – Autofattura  ex art. 6 d.lgs. 471/1997.

Autofattura per omaggi

In questa ipotesi interviene direttamente l’agenzia della entrate che, nelle sue Faq, precisa in maniera abbastanza concisa, che le autofatture per omaggi sono delle vere e proprie fatture e quindi vanno sempre inviate al sistema d’interscambio. L’agenzia però nella sua risposta non si dilunga ulteriormente: non sembra però possibile utilizzare quale documento l’autofattura TD20 (presente nel sistema Fatture e corrispettivi). L’autofattura  elettronica (vedremo dopo) si riferisce solo all’ipotesi di autofattura denuncia. Continua comunque a seguire il nostro blog per scoprire se ci sono evoluzioni riguardo questo argomento.

Reverse charge

Il reverse charge è un meccanismo di derivazione comunitaria utilizzato spesso in ambito fiscale per combattere l’evasione dell’iva. Succedeva infatti troppo spesso che chi effettuava l’operazione emetteva fattura senza poi procedere al versamento dell’iva dovuta, mentre chi riceveva la fattura si portava in detrazione l’iva, causando un duplice danno nei confronti dell’erario. Per evitare ciò, in diversi settori (tra cui quello dei subappalti nell’edilizia) è stato introdotto il reverse charge. Questo singolare meccanismo funziona in questa maniera:

• il venditore emette fattura senza addebitare l’iva.
• l’acquirente integra la fattura ricevuta con l’aliquota iva dovuta; in fase di registrazione poi annota l’iva sia nel registro delle venite che in quello degli acquisti.

Autofattura per reverse charge interno

Ora che abbiamo un’idea di massima su come funziona il reverse, vediamo operativamente come si applica con la nuova fattura elettronica. Il venditore al momento della compilazione della fattura in fatture e corrispettivi ,(quando applica l’iva) dovrà inserire come aliquota lo 0% (zero per cento) e poi specificare il motivo della mancata applicazione dell’imposta, indicando nel campo natura inversione contabile (reverse charge) [N6]. Quando la e-fattura viene poi emessa,  il sistema di interscambio dell’agenzia delle entrate riconosce che la fattura elettronica è stata fatta in reverse. Tale fattura viene poi, come di consueto, comunicata al cliente alla sua pec o al codice destinatario. A questo punto il cliente deve provvedere ad integrare l’iva nella fattura ricevuta con l’aliquota e l’imposta dovuta e la conseguente registrazione della stessa nel registro iva acquisti e iva vendite.

Come fare l’integrazione con la fattura elettronica?

Per fare ciò l’agenzia delle entrate, richiamando la circolare n. 13/E del 2 luglio 2018, ci dice che l’integrazione può avvenire tramite la predisposizione di un altro documento, da allegare al file della fattura in questione, contenente sia i dati necessari per l’integrazione sia gli estremi della stessa. Ed è qui che emergono i primi dubbi.

I primi dubbi sull’integrazione elettronica della fattura in reverse

A livello operativo sembra piuttosto difficile trovare un modo per integrare la fattura elettronica. La fattura elettronica viene infatti trasmessa in un formato particolare (conosciuto come XML) impossibile da modificare dopo l’invio al Sistema d’interscambio. Come fare dunque ad integrare concretamente la e-fattura? All’interno delle Faq sulla fattura elettronica, l’agenzia ci indica una modalità alternativa. Secondo quest’ultima ipotesi, il cliente può predisporre un altro documento (chiamato dall’agenzia “autofattura”) da inviare allo Sdi. Come infatti ha chiarito la stessa Agenzia, il documento verrà poi portato automaticamente in conservazione. Per avere un’idea su come funziona il sistema di conservazione dell’agenzia, vi invitiamo a leggere un nostro precedente articolo cliccando qui. 

Autofattura per reverse charge interno: ulteriori dubbi

Il termine utilizzato dall’agenzia per indicare il tipo di file da trasmettere elettronicamente è “autofattura”. All’interno del servizio fatture e corrispettivi dell’agenzia delle entrate, possiamo però vedere che l’unica ipotesi prevista per l’autofattura  è quella relativa all’autofattura denuncia (ex art.6 d.lgs. 471/1997). Come illustrato nell’immagine qui sotto, non sembra che vi siano altri documenti disponibili (tra quelli presenti nella lista a tendina) per la generazione della nostra autofattura per reverse interno.

Inoltre la stessa agenzia delle entrate quando ci parla di integrazione per reverse charge interno tramite autofattura, parla di una possibilità e non di un obbligo in carico al cliente.

Al fine di rispettare il dettato normativo, l’Agenzia ha già chiarito con la circolare 13/E del 2 luglio 2018 che una modalità alternativa all’integrazione della fattura POSSA essere la predisposizione di un altro documento […]. Al riguardo, si evidenzia che tale documento – che per consuetudine viene chiamato “autofattura” poiché contiene i dati tipici di una fattura e, in particolare, l’identificativo IVA dell’operatore che effettua l’integrazione sia nel campo del cedente/prestatore che in quello del cessionario/committente – PUO’ essere inviato al Sistema di Interscambio

Evidentemente l’agenzia utilizza il verbo potere [e no dovere] per l’assolvimento di tale operazione. Tale tecnica può dunque considerarsi una facoltà e non un obbligo per il cliente. 

Quali soluzioni dunque per l’integrazione della nostra fattura per reverse charge interno?

Visto che le soluzioni offerte dall’agenzia sembrano difficilmente applicabili a livello operativo, riteniamo che l’integrazione possa avvenire semplicemente tramite l’annotazione nei registri iva vendite e iva acquisti.  A tali conclusioni è giunto anche assosftware che , in un intervento di gennaio 2019, spiega:

In attesa di chiarimenti AssoSoftware ritiene che possa essere considerato corretto comportarsi come prima dell’avvento della fattura elettronica e cioè procedere alla semplice registrazione contabile del documento integrato, dando così evidenza dell’integrazione nelle scritture contabili (registri IVA e libro giornale)

Come fatto poi fino al 2018, possiamo dunque fare una stampa del file ricevuto ed inserirlo in un apposito sezionale con una sua numerazione progressiva speciale.  

Autofattura per reverse charge esterno

Qui, rispetto al caso precedente, la questione si fa più semplice. Il problema si risolve a monte in quanto l’obbligo di fatturazione elettronica riguarda solamente gli operatori italiani. Pertanto, in caso di acquisti intra-comunitari, l’acquirente può integrare la fattura ai fini del reverse charge come fatto fino al 31/12/2018 (ovvero in maniera cartacea). L’unico obbligo in capo all’acquirente italiano sarà quello di comunicare tale operazione nell’esterometro, il nuovo adempimento in vigore dal 1/1/2019. L’esterometro non è nient’altro che lo spesometro in scala europea. Per approfondimenti vi invitiamo al leggere il nostro articolo sull’esterometro e la fattura elettronica.

3- Operazioni fuori campo iva

Ultimo argomento del nostro articolo riguarda le operazioni fuori campo iva. Per tali tipo di operazioni non sussiste (quasi mai) l’obbligo di emissione fattura. All’operatore viene comunque data di poter emettere fattura. Se la scelta ricade su questa ipotesi, la fattura dovrà chiaramente essere fatta secondo le nuove modalità previste con il 2019, ovvero in maniera elettronica. All’interno di fatture e corrispettivi durante la compilazione della fattura elettronica da inviare allo Sdi , si sceglierà tra i tipi di documento proposti: non soggette [N2].

Siamo giunti alla fine di questo articolo. Vi invitiamo a consultare sempre il nostro Blog per conoscere tutte le novità in tema di fattura elettronica. Prossimamente faremo altri approfondimenti relativi ai documenti da inserire all’interno della fattura elettronica, come ad esempio i DDT o le lettere di intento. Per seguirci non dovete fare altro che mettere like alla nostra pagina facebook , Linkedin o Telegram.

Nell’articolo di oggi ci occuperemo di fatture elettroniche scartate. Cercheremo in particolare di capire insieme quali sono le condizioni che determinano lo scarto di una fattura elettronica e cosa si deve fare per il loro re-invio. In caso di scarto di una e-fattura sarà necessario muoversi in una determinata maniera. Per scoprire come, vi invitiamo a leggere il nostro articolo. Buona lettura!

Quando possiamo parlare di fatture elettroniche scartate?

Chi ha avuto a che fare con la pubblica amministrazione negli ultimi anni sa cosa vuol dire avere a che fare con delle fatture elettroniche scartate. Il sistema di interscambio dell’agenzia delle entrate (presso cui vengono comunicate tutte le fatture elettroniche) è infatti attivo da diversi anni, anche se fino al 2018 era stato utilizzato esclusivamente nei confronti della pubblica amministrazione. Con il 2019 è stato esteso anche alle fatture tra privati. Tra i privati e la pubblica amministrazione vi è però una differenza sostanziale:

• la pubblica amministrazione ha la possibilità di poter contestare la fattura elettronica che ha ricevuto e di inviare una ricevuta di scarto al mittente (dove vengono segnalati gli errori). A questo punto il mittente si deve adoperare per inviare un nuovo documento elettronico con le dovute correzioni.
• il privato che riceve una fattura elettronica che ritiene errata (perché ad esempio non è stato inserito in modo corretto l’importo pattuito) non può contestare la fattura che ha ricevuto. In altri termini se il destinatario riceve una e-fattura sbagliata non può richiedere immediatamente l’emissione di un nuovo documento corretto. Per fare ciò sarà necessario prima “annullare” la fattura elettronica ricevuta attraverso una nota di credito da inviare anche essa in maniera elettronica allo Sdi (per scoprire come, leggi il nostro articolo sulle note di credito elettroniche).  Successivamente il fornitore potrà emettere una nuova e-fattura, con i dati corretti. 

Una fattura elettronica inviata ad un privato tramite lo Sdi si considera a tutti gli effetti emessa e non è più possibile modificare tale fattura. Pertanto per correggere eventuali errori sarà necessario utilizzare una nota di variazione. L’introduzione della fattura elettronica comporta da parte dell’operatore un’attenzione maggiore nella creazione della fattura elettronica.

Nei rapporti tra imprese private, quando vi è uno scarto della fattura elettronica?

Abbiamo appena visto che un’impresa privata che riceve una fattura in formato elettronico, non ha la possibilità di respingere il documento ricevuto. La domanda dunque sorge spontanea: ma quando è che una fattura viene scartata? La fattura tra imprese private viene scartata quando non riesce a superare i controlli dello Sdi (il sistema di interscambio dell’agenzia delle entrate). Ricordiamo infatti che la fattura elettronica non viene inoltrata direttamente al cliente, ma prima deve passare attraverso lo Sdi che sottopone la fattura ad una serie di controlli automatici per verificarne la validità.  Superati questi controlli, le fatture vengono poi reindirizzate alla pec o al codice destinatario del cliente. Una fattura scartata dunque non riesce mai a raggiungere il cliente perché viene “bloccata” durante la trasmissione dal sistema d’interscambio.

Quali tipo di errori comportano lo scarto della fattura elettronica?

Codice destinatario assente

Già in un precedente articolo c’eravamo domandati se la mancata indicazione del codice destinatario/pec del cliente poteva determinare lo scarto della fattura. In questo caso il fornitore, non conoscendo il codice destinatario o la PEC, invierà comunque la fattura in formato elettronico allo Sdi, inserendo nel codice destinatario i “famosi” 7 zeri e lasciando vuoto il campo dedicato alla PEC.  A questo punto il Sistema d’interscambio dell’agenzia delle entrate, non sapendo a quale canale far consegnare la fattura, restituirà al fornitore un’avviso di mancata consegna. Nota bene: in questa ipotesi  la fattura elettronica non sarà scartata, ma sarà a tutti gli effetti emessa. 

• Il fornitore a questo punto dovrà comunicare al cliente attraverso canali da lui scelti (es. mail, PEC) che la sua fattura si trova nel sito dell’agenzia delle entrate (Fatture & Corrispettivi).
• Il cliente potrà accedere alla sua area personale presente nel sito web dell’agenzia, visionare la sua fattura per potersi poi portare in detrazione l’iva relativo all’acquisto.

Partita iva/codice fiscale errato

In questa ipotesi la fattura sarà scartata. La fattura trasmessa sarà infatti sottoposta ai controlli dello Sdi che ne daranno un esito negativo comportando lo scarto della e-fattura. Il sistema informatico dell’agenzia farà infatti un controllo incrociato con i dati inseriti nella fattura in xml con quelli presenti all’interno dell’anagrafe tributaria. Nel momento in cui non sarà in grado di trovare la partita iva (o codice fiscale in caso di consumatore finale) nella banca dati tributaria, rileverà un errore e scarterà la fattura. Lo scarto della fattura comporta la mancata emissione della stessa. Sarà quindi necessario l’invio di un nuovo documento elettronico con i dati corretti. 

Altre ipotesi di errore

Vediamo ora quali sono altre ipotesi che possono determinare lo scarto di una fattura elettronica:

• Dimensione del file trasmesso: ogni file fattura non può superare i 5MB di dimensione, e gli allegati, considerati nel loro insieme, non possono essere superiori ai 30MB. 
• Coerenza dei dati inseriti: lo Sdi verifica se vi è coerenza tra l’iva indicata in fattura rispetto all’imponibile e all’aliquota indicati nel file xml.
• Nome del file: il file che viene inviato non può avere un nome di fantasia, ma deve indicare elementi quali il codice identificativo del paese [IT], il codice identificativo del soggetto trasmittente [partita iva],  il progressivo univoco del file (esempio IT01234567891_00001.xml). Ciò viene fatto per evitare la trasmissione di documenti che sono già stati inviati allo Sdi.
• Unicità della e-fattura: la verifica viene eseguita al fine di intercettare ed impedire l’inoltro di una fattura già trasmessa e elaborata.
• Altri dati obbligatori: il mancato inserimento della data di emissione, della qualità e della quantità dei beni/servizi indicati in fattura.

Come e quando viene comunicato lo scarto di una fattura elettronica?

In caso di mancato superamento dei controlli viene recapitata – entro 5 giorni – una “ricevuta di scarto” del file al soggetto trasmittente sul medesimo canale con cui è stato inviato il file al SdI. Se hai avuto una ricevuta di scarto perché la tua e-fattura non ha superato i controlli dello Sdi, non ti devi però preoccupare. In base agli errori segnalati nella ricevuta di scarto dovrai fare una nuova fattura da inviare sempre elettronicamente con tutti i dati corretti.

Come fare per il re-invio della fattura elettronica che è stata scartata?

Nella Circolare n. 13/E/2018 l’Agenzia delle Entrate indica una prima soluzione preferibile. Tale soluzione prevede l’invio di una nuova fattura elettronica entro i 5 giorni successivi alla comunicazione di scarto, recante il medesimo numero e data del documento originario “scartato”.

Ma poco fa non avevamo detto che un requisito essenziale per evitare scarti era l’unicità della fattura inviata (ovvero che le fatture trasmesse non abbiano la stessa data e numero di altre già precedentemente inviate)? 

Nella circolare l’agenzia precisa che non ci sarà un nuovo scarto della nuova fattura trasmessa determinato dalla duplicazione di una fattura già inviata proprio perché la precedente fattura era stata scartata e quindi viene considerata come non emessa. Lo scarto della fattura che rechi dati coincidenti con quelli di una fattura precedentemente trasmessa avviene solo nel caso in cui non sia stata inviata al soggetto trasmittente una ricevuta di scarto del precedente documento.

Ma se non posso fare una nuova fattura con lo stesso numero e data del documento scartato?

E’ un’ipotesi probabile: gli stessi programmi di contabilità potrebbero avere difficoltà a ricreare successivamente un nuovo documento con la stessa data e numero, in particolare se nel periodo intercorso tra la prima emissione e la notifica di scarto sono stati emessi altri documenti elettronici. Come fare dunque?

In questo caso sarà possibile emettere un nuovo documento con una nuova data e un nuovo numero che segua la progressione degli altri documenti che sono già stati inviati elettronicamente. Sarà opportuno richiamare in questo nuovo documento la precedente fattura scartata da SdI. 

In alternativa il contribuente emetterà sempre un nuovo documento, ma potrà utilizzare una specifica numerazione utilizzando un apposito sezionale. Già più volte nel corso dei nostri articoli c’eravamo soffermati sull’importanza di utilizzare i sezionali iva per la nostra contabilità. Essi infatti permettono di gestire in maniera separata le differenti situazioni che si possono presentare con la fatturazione elettronica.  Un aspetto da tenere a mente è che in tale sezionale non necessariamente deve esservi una consequenzialità di numerazione delle fatture 

Così, ad esempio, a fronte delle fatture n. 1 del 2/01/2019 e n. 50 dell’1/03/2019 (uniche 2 fatture del contribuente scartate dal SdI sino a quella data), potranno essere emesse la n. 1/R del 10/01/2019 e la n. 50/R dell’8/03/2019 annotate nell’apposito sezionale.”

 

Siamo giunti alla fine di questo articolo: abbiamo cercato di capire insieme quali sono le condizioni che determinano lo scarto della fattura, quali sono i tempi e le modalità per il re-invio del documento elettronico corretto. Per ulteriori approfondimenti continua a seguire il nostro Blog!