Il periodo natalizio porta con sé, oltre ai consueti adempimenti, anche una domanda ricorrente: è possibile detrarre i costi degli omaggi destinati a clienti, fornitori e dipendenti?
Facciamo chiarezza distinguendo tra le diverse categorie di destinatari.

Omaggi a Clienti e Fornitori

Gli omaggi più comuni in questo periodo — come panettoni, cesti natalizi o piccoli gadget — seguono regole fiscali specifiche basate sul valore unitario del bene.

1. Omaggi fino a 50 euro (IVA inclusa)

Se il valore unitario del bene non supera i 50 €, si applicano queste regole:

• Deducibilità 100% dal reddito d’impresa
• IVA completamente detraibile (se il bene non rientra tra quelli ad uso personale)

Si tratta quindi della situazione più favorevole.

2. Omaggi di valore superiore a 50 euro

Quando il valore unitario supera i 50 €, l’omaggio rientra tra le spese di rappresentanza, con regole più restrittive:

• La deducibilità è limitata e calcolata in base al volume dei ricavi:
  • 1,5% dei ricavi per imprese fino a 10 milioni di euro
  • 0,6% per fatturato tra 10 e 50 milioni
  • 0,4% oltre i 50 milioni
• IVA indetraibile

Tre note importanti

a) Il valore si considera complessivamente

Nel caso di un cesto natalizio composto da più prodotti, il valore da considerare è la somma di tutti gli articoli, non il costo dei singoli pezzi.
Attenzione quindi al superamento del limite dei 50 €.

b) Cessione gratuita del bene (omaggio)

• Se l’omaggio riguarda beni non prodotti o commercializzati dall’impresa, la cessione gratuita non è imponibile ai fini IVA.
• Se invece viene regalato un bene proprio dell’attività, l’operazione è imponibile:
  • l’IVA va versata
  • è possibile, ma non obbligatorio, rivalersi sul cliente

c) Pagamenti tracciabili obbligatori dal 2025

Dal 1° gennaio 2025, per poter dedurre il costo degli omaggi è necessario che l’acquisto sia effettuato tramite pagamenti tracciabili, come ad esempio carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari o circolari.

Omaggi ai Dipendenti

Gli omaggi destinati ai dipendenti non rientrano tra le spese di rappresentanza, ma sono considerati erogazioni liberali del datore di lavoro. Teniamo a mente che questi costi risultano totalmente deducibili dalla base imponibile delle imposte dirette.

Tassazione per il dipendente

L’omaggio è esente da IRPEF e contributi, se insieme agli altri fringe benefit ricevuti nell’anno non supera:

• 1.000 € per i dipendenti senza figli
• 2.000 € per i dipendenti con figli a carico

Tra i fringe benefit, oltre agli omaggi natalizi, rientrano ad esempio buoni pasto, autovettura aziendale, telefono aziendale, buoni acquisto e altri beni/servizi concessi dal datore di lavoro.